3:12-reglerna – i sammanfattning
3:12 reglerna
Regeringen har dragit tillbaka förslaget på kraftigt försämrade regler för utdelning till ägare i fåmansföretag, enligt de s.k. 3:12 reglerna. Men vad är egentligen 3:12 reglerna för något?
3:12 reglerna omfattar ägare till de flesta små och medelstora företag som också arbetar i verksamheten och är de regler 3:12-reglerna är de regler som bland annat styr hur fåmansföretagare blir beskattade för utdelning och kapitalvinst från det egna bolaget.
Gränsbelopp (eller utdelningsutrymme)
Som delägare i ett fåmansaktiebolag kan du ta utdelning upp till ett visst gränsbelopp varje år. Utdelningen beskattas med 20 procent. Denna skattesats (och gränsbelopp) gäller även när du säljer aktier med vinst i bolaget.
Gränsbeloppet, tilldelas samtliga delägare som äger aktier i bolaget per 1 januari varje år, beräknas enligt huvudregeln eller schablonregeln (förenklingsregeln). Som delägare får man själv bestämma vilken regel man vill tillämpa. Du får bara använda schablonregeln i ett bolag per år. Tar du ut större utdelning än ditt framräknade gränsbelopp, beskattas det överskjutande beloppet som lön.
Huvudregeln
Huvudregeln innebär att ägaren får beräkna ett utrymme baserat på omkostnadsbeloppet för aktierna i bolaget samt utbetalda löner. Enligt dagens regler får 50 procent av utbetalda löner tillgodoräknas ägarnas gränsbelopp. Observera dock att ägarna måste ta ut en viss minimilön för att få tillämpa denna beräkning.
Schablonregeln (förenklingsregeln)
Delägarna i ett bolag får varje år 2,75 inkomstbasbelopp att dela på (163 075 kr för 2017).
Här är en sammanfattning av de viktigaste förslagen i årets höstbudget.
· Skattelättnader på personaloptioner i vissa fall i årets höstbudget
Årets höstbudget innehåller lättnader i beskattningen av personaloptioner införs i vissa fall i syfte att underlätta för unga företag att rekrytera nyckelpersoner. I huvudsak innebär förslaget att den anställde inte förmånsbeskattas när personaloptionen utnyttjas. Istället sker beskattning först när aktien, som den anställde har köpt genom att utnyttja personaloptionen, säljs.
· Sänkt arbetsgivaravgift för bolag som vill anställa första medarbetaren
Sänkt arbetsgivaravgift för aktiebolag och handelsbolag som anställer sin första medarbetare (utöver ägare och dess närstående). Förutsatt att vissa villkor är uppfyllda innebär förslaget att dessa företag endast betalar ålderspensionsavgift (10,21 procent) under längst tolv månader.
· Höjd skatt på sparande på ISK och kapitalförsäkring
Höjd beskattning av sparande på investeringssparkonto (ISK) och i kapitalförsäkring införs. Förslaget innebär att den schablonmässigt beräknade avkastningen höjs till statslåneräntan (SLR) ökad med en procentenhet (istället för tidigare SLR ökat med 0,75 procent).
· Höjd särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta (SINK) höjs från 20 procent till 25 procent.
· Bonus-malus-system för bilar
Miljöanpassade fordon med låga utsläpp av koldioxid ska premieras vid inköpstillfället genom en bonus om 10 000 – 60 000 kronor beroende på utsläpp. För bensin- och dieseldrivna fordon föreslås ett förhöjt koldioxidbelopp under de tre första åren.
· Betald trängselskatt skattepliktig förmån
Förmån av betald trängselskatt, väg-, bro- och färjeavgift ska inte längre ingå i det schablonmässigt beräknade bilförmånsvärdet. Detta innebär till exempel att en betald trängselskatt framöver utgör en skattepliktig förmån utöver bilförmånsvärdet.
Ytterligare områden som regeringen vill se över i årets höstbudget:
Regeringen ska återkomma till riksdagen under 2018 med förslag på nya regler för företagssektorn. Reglerna bör träda i kraft den 1 juli 2018.
- en generell ränteavdragsbegränsningsregel
- begränsningar i ränteavdrag enligt två olika alternativ (EBIT och EBITDA-regler) i situationer där ränteutgifterna överstiger ränteinkomsterna (så kallad negativ räntenetto). Detta kombineras med en sänkt bolagsskatt.
- skatteregler om avtal om finansiell leasing
- tillfällig begränsning av underskottsavdrag
- Regeringen avser att under 2018 presentera ett förslag där skattefriheten slopas för förmån av privat hälso- och sjukvård som inte är offentligt finansierad och för förmån av vård och läkemedel utomlands.
- Under 2017 kommer regeringen lämna förslag om att personalliggare bör utvidgas till att även omfatta kropps- och skönhetsvårdsverksamhet, fordonsserviceverksamhet samt livsmedels- och tobaksgrossistverksamhet.
- Bestämmelsen om att skattetillägg inte får tas ut vid rättelser på eget initiativ bör ses över.
- Bestämmelser om beskattning och betalning av skatt vid tillfälligt arbete i Sverige bör införas.